Удалённая работа на иностранные компании давно стала нормой. Специалист может жить в России, работать на международный бизнес и получать доход из-за рубежа, не сталкиваясь напрямую с российской корпоративной инфраструктурой. Проблема возникает в момент расчётов — особенно когда привычные банковские каналы заменяются криптовалютой.
Представим конкретную ситуацию. Маркетолог Василий сотрудничает с международной компанией ХХХ. Компания зарегистрирована за пределами России, не имеет представительств, счетов и статуса налогового агента в РФ. Весь бизнес ведётся за рубежом, расчёты с контрагентами и сотрудниками проходят вне российской банковской системы. Сам Василий находится в России и является налоговым резидентом РФ. Зарплату в рублях он не получает: вознаграждение перечисляется напрямую на криптокошелёк.
И здесь возникает правовая коллизия. В российском законодательстве закреплён запрет на использование криптовалюты как средства расчёта за товары, услуги и труд на территории РФ. Формально работодатель не находится в российской юрисдикции, перевод идёт из-за границы, но все налоговые и валютные риски концентрируются на физическом лице. Вопрос уже не в компании, а в том, насколько безопасна такая схема для самого работника.
Чтобы понять, чем в действительности рискует Василий и возникают ли у него нарушения закона, мы разобрали кейс с юристами и налоговыми консультантами.
Первый спикер — Сергей Конон, управляющий партнёр юридической компании Vita Liberta.
Сергей Конон
Дипломированный налоговый юрист и сертифицированный налоговый консультант, управляющий партнер международной компании по оказанию корпоративных юридических и бухгалтерских услуг для бизнеса «Vita Liberta», член налоговых консультантов России, Ассоциации корпоративных секретарей Гонконга.
В подавляющем большинстве стран трудовое законодательство строго регулирует форму выплаты заработной платы. Применяется, как правило, выплата в национальной валюте (для резидентов это происходит по умолчанию) и или в свободно конвертируемой валюте (с оговорками или без них). Существуют также жесткие лимиты (например, не более 20–30% от зарплаты) и правила оценки, чтобы защитить работника от злоупотреблений (как и в ст. 131 ТК РФ). Иначе работодатели начнут выплачивать зарплату своей продукцией или услугами.
Выплата зарплаты исключительно в цифровом активе, не являющемся законным средством платежа, может быть квалифицирована как выплата в натуральной форме в полном объеме и являться грубым нарушением трудового законодательства, как минимум в стране регистрации компании.
Действия иностранной компании в ситуации Василия, скорее всего, не вполне законны в ее собственной юрисдикции. И сотрудник Василий оказывается незащищенной стороной в этой конструкции. В случае спора (невыплата, задержка, увольнение) он с большой долей вероятности не сможет эффективно защитить свои права в суде страны работодателя, так как сам трудовой договор и схема оплаты могут быть признаны ничтожными или противоречащими императивным нормам местного права.
Где для российского законодательства проходит граница между иностранным доходом и запрещенной формой оплаты труда? И может ли сам факт получения дохода в криптовалюте быть расценен как нарушение, даже если работодатель не подпадает под российское право?
Запрет на использование криптоактивов в качестве средства платежа — момент, вызывающий наибольшие правовые коллизии.
Согласно п. 5 ст. 14 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке…», рубль является единственным законным средством платежа на территории РФ. Федеральный закон «О цифровых финансовых активах» (№ 259-ФЗ) прямо устанавливает, что цифровые валюты (криптовалюта) не могут быть использованы для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ (ч. 1 ст. 14).
Как это применимо к данной ситуации? Трудовую деятельность Василий осуществляет дистанционно, находясь в России. С формально-юридической точки зрения, местом исполнения трудовой функции является территория РФ. Факт оплаты труда в криптовалюте, где одной из сторон является резидент РФ, а предметом оплаты — труд, осуществленный в РФ, попадает под действие данного запрета.
Аргумент о том, что работодатель — иностранный, а перевод идет из-за рубежа, не снимает рисков с сотрудника, так как запрет наложен именно на «использование на территории РФ в качестве средства оплаты». Получая зарплату в криптовалюте, сотрудник де-факто участвует в схеме, где криптоактив используется как средство расчетов за труд в РФ.
Как быть Василию, чтобы не оказаться в зоне правовых нарушений?
Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» прямо и безоговорочно запрещает использование цифровой валюты в качестве средства платежа на территории РФ (п. 5 ст. 14, ст. 9).
Согласно ТК РФ (ст. 131), закон устанавливает императивное правило: зарплата выплачивается в рублях. Исключение — выплата в иностранной валюте по нормам валютного контроля. Любая «иная форма» (включая криптовалюту) возможна только при соблюдении трех условий одновременно:
- По письменному заявлению работника.
- Не более 20% от суммы.
- Не противоречит иным законам.
То есть имеет место прямой законодательный запрет. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие такие расчеты, могут быть привлечены к административной ответственности согласно ст. 15.1 КоАП РФ. Однако на физическое лицо (работника) прямая санкция в КоАП за получение зарплаты в крипте пока не установлена.
Первая база – налог на доход от выполнения работ/услуг (криптовалюта является имуществом, поэтому ее получение — доход в натуральной форме согласно ст. 128 ГК РФ). Оценка происходит по курсу признаваемой биржи в дату получения дохода. Ставка НДФЛ в этом случае прогрессивная — 13–22%, поскольку речь о выплате от источника за пределами РФ.
Вторая база – налог на доход от реализации имущества, то есть продажи (обмена) криптовалюты за рубли, доллары, евро и так далее. Расчет налога происходит путем вычета из дохода от продажи расходов на приобретение. Ставка НДФЛ прогрессивная (13–22%) на положительную разницу.
Таким образом, если не заявить о стоимости расходов, с которых уже уплачен НДФЛ по первой налоговой базе, произойдет фактическое двойное налогообложение: один раз с полной суммы при получении, второй — с дохода от продажи.
Какие есть пути решения проблем, связанные с этим вопросом?
Решение в данном случае только одно – найм в законном поле с выплатой в денежной форме.
Но даже если отбросить трудовые споры и сосредоточиться на правах работника, остается более сложный вопрос: как государство квалифицирует сам доход. Является ли криптовалюта запрещенной формой расчета или это обычное имущество, полученное из-за рубежа? От ответа зависит не только правовая оценка схемы, но и налоговые обязательства. Этот нюанс разбирает исполнительный директор GBA Анна Дудченко.
Анна Дудченко
Исполнительный директор международной консалтинговой группы GBA. Консультации по налогам, финансам, оценке и судебной экспертизе в России и за рубежом.
Ключ к пониманию того, как Василию оставаться в рамках закона, лежит в правильном определении статуса криптовалюты в России. С точки зрения российского законодательства, криптовалюта — это не деньги, а имущество.
Представьте, что иностранная компания платит не биткоинами, а, например, слитками золота или даже коровами. Запрет на использование криптовалюты как средства расчета за труд на территории РФ касается российских компаний и резидентов, пытающихся заменить рубли криптовалютой во внутренних расчетах.
В случае Василия ситуация иная: плательщик — иностранная компания, на которую не распространяются нормы российского трудового права, а Василий, находясь в России, получает доход из-за рубежа в виде имущества.
Таким образом, для российского законодательства граница между иностранным доходом и запрещенной формой оплаты труда проходит по юрисдикции работодателя. Поскольку компания не является российским налоговым агентом, сам факт получения Василием дохода в криптовалюте не может расцениваться как нарушение с его стороны.
Впрочем, ответственность за использование криптовалюты в качестве средства платежа в России не установлена для физического лица, получающего такой доход от иностранного источника.
Но у Василия возникают четкие обязанности по декларированию этого дохода и уплате НДФЛ. Он должен самостоятельно рассчитать свой доход в рублях, уплатить налог и отчитаться перед государством. Здесь важно правильно определить «стоимость коровы», то есть криптовалюты.
Налогооблагаемый доход определяется по рыночной стоимости криптовалюты на дату ее получения. Например, если Василий получил биткоины 5 октября 2025 года, когда курс был условные $122 830, то именно эта сумма в рублевом эквиваленте на ту же дату и будет его доходом, даже если сегодня курс значительно ниже.
Для легализации этого дохода Василию необходимо до 30 апреля 2026 года подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2025 год, отражающую полученный им имущественный доход. Рассчитанный налог он должен будет уплатить до 15 июля 2026 года. Ставка налога будет зависеть от общей суммы годового дохода и рассчитывается по прогрессивной шкале:
- при доходе до 2,4 млн руб. — 13%;
- от 2,4 до 5 млн руб. — 15%;
- от 5 до 20 млн руб. — 18%;
- от 20 до 50 млн руб. — 20%;
- свыше 50 млн руб. — 22%.
Также стоит обратить внимание на вопрос двойного налогообложения. Василию следует выяснить, платит ли его работодатель какие-либо налоги с его вознаграждения в стране своей регистрации и существует ли между Россией и этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения. Если такое соглашение есть и налоги в той стране были уплачены, их можно будет зачесть при уплате НДФЛ в России, чтобы не платить налог дважды с одного и того же дохода.
Итак, основной путь решения проблемы для Василия — это полная прозрачность перед налоговыми органами РФ. Ему необходимо рассматривать криптовалюту как имущество, своевременно и в полном объеме декларировать доход от ее получения и уплачивать НДФЛ.
И здесь возникает следующий уровень проблемы. Даже при формально корректном декларировании дохода остаются санкционные, банковские и комплаенс-риски. Практика показывает, что российская финансовая система реагирует на криптовалютные операции куда жестче, чем написано в законах. О том, как это выглядит в реальной жизни бизнеса, говорит Виктория Устименко, CEO Международного PR агентства PRETO BUSINESS Corp.
Устименко Виктория
CEO международного PR агентства PRETO BUSINESS Corp.
Принимать оплату в криптовалюте никогда не было полностью легально ни в одной стране мира. На данный момент идеальной гавани для крипты не существует. Возможно, такой площадкой станут США: в этом году там планируют принять закон о криптовалютах. Пока риск попасть под санкционные ограничения сохраняется практически в любой юрисдикции.
В России многие предприниматели столкнулись с блокировками счетов физлиц и юрлиц при выводе средств в фиат. Для тех, кто торговал с Китаем и Африкой, этот закон в текущей ситуации серьёзно усложнил работу.
Что делать в случае блокировки? Предоставлять 3-НДФЛ и искать юриста, перекладывать вопрос оплаты на юрлицо заказчика, открывать карту в Азии, странах пост-СССР или Африке. Все остальные советы по обналичиванию или выводу в легальное поле озвучивать не стоит, так как с юридической точки зрения это может быть вредно.
Если свести позиции экспертов, ситуация для Василия выглядит так.
Получение вознаграждения в криптовалюте само по себе не освобождает от налогов и не делает доход невидимым. Для государства это имущественный доход из-за рубежа, который нужно декларировать и облагать НДФЛ. Главный риск возникает не в момент получения криптовалюты, а при попытке вывести ее в фиат и завести в российскую банковскую систему без прозрачной отчетности.
Надёжная и юридически корректная стратегия для Василия — самостоятельная легализация дохода. В момент получения вознаграждения необходимо зафиксировать рыночную стоимость криптовалюты на дату поступления. После этого доход следует задекларировать через 3-НДФЛ как иностранный имущественный и заранее подготовиться к подтверждению источника средств.
